Концепция Методических рекомендаций по организации и осуществлению внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Статья 19. Внутренний контроль

Ссылка на методические указания

Статья закона

1. Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

2. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя).

Раздел 1. п. 1.1-1.2

Сфера распространения

Все организации, в том числе:

• организации, не подлежащие обязательному аудиту
• организации, в которых руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя.

Организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту.

В соответствии с частью 1 ст. 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательному аудиту подлежат:

• организации, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
• организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
• организации, относящиеся к кредитным или страховым организациям, профессиональным участником рынка ценных бумаг, товарным, валютным или фондовым биржам, негосударственным пенсионным или иным фондам и т.д.;
• организации, у которых объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн. рублей;
• организации, которые представляют и (или) публикуют сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
• иные организации, в отношении которых обязательный аудит предусмотрен Федеральным законом.

Раздел 1, п.1.6

Цели компании, покрываемые статьей Закона

• Операционные цели
• Цели в области финансовой отчетности
• Цели в области соблюдения законодательства

В этой части п.1 ст. 19 покрывает те же цели, что указаны в докладе «Концептуальные основы внутреннего контроля», выпущенном Комиссией Трэдуэя в 1992 году.

• Цели в области финансовой отчетности

Раздел 3. п.3.1.1, 3.1.2.

а) Наличие эффективно функционирующих компонентов системы внутреннего контроля (без обязательных требований к формализации)

а) Наличие эффективно функционирующих компонентов системы внутреннего контроля (без обязательных требований к формализации)

Объект и степень формализации

Обязательные объекты для формализации:

- Общие принципы организации системы внутреннего контроля

- Контроли корпоративного уровня (прямые для финансовой отчетности)

Рекомендуемые объекты для формализации:

- Контроли корпоративного уровня  (непрямые)

- Общие ИТ контроли

- Существенные процессы, влияющие на финансовую отчетность (как минимум, процесс закрытия периода и подготовки финансовой отчетности)

- Существенные процессы, связанные с операционной деятельностью

- Существенные процессы, связанные с соблюдением законодательства (в т.ч. комплаенс).

Обязательные объекты для формализации:

- Общие принципы организации системы внутреннего контроля

- Контроли корпоративного уровня (прямые для финансовой отчетности)

- Общие ИТ контроли

- Существенные процессы, влияющие на финансовую отчетность (как минимум, процесс закрытия периода и подготовки финансовой отчетности)

Рекомендуемые объекты для формализации:

- Контроли корпоративного уровня  (непрямые)

- Существенные процессы, связанные с операционной деятельностью

- Существенные процессы, связанные с соблюдением законодательства (в т.ч. комплаенс).

Раздел 1. п. 1.7-1.10

Вид формализации (обязательные объекты)

Процессы и политики, например:

- Политика о внутреннем контроле

Контроли корпоративного уровня (прямые)

- Соблюдение принципа разделения обязанностей в области бухгалтерского учета

- Процесс разработки, подготовки к утверждению и обновления Учетной политики

- Выявление нестандартных операций и фактов хозяйственной деятельности, которые могут оказать влияние на финансовую отчетность

- Отслеживание изменений в законодательстве в области финансовой отчетности

- Анализ решений органов управления (например, участников, Совета директоров и его комитетов и пр.) для отражения ключевых решений в финансовой отчетности.

Процессы и политики, например:

- Политика о внутреннем контроле

Контроли корпоративного уровня (прямые):

- Соблюдение принципа разделения обязанностей в области бухгалтерского учета

- Процесс разработки, подготовки к утверждению и обновления Учетной политики

- Выявление нестандартных операций и фактов хозяйственной деятельности, которые могут оказать влияние на финансовую отчетность

- Отслеживание изменений в законодательстве в области финансовой отчетности

- Анализ протоколов Совета директоров и комитетов для отражения ключевых решений в финансовой отчетности

Описания бизнес-процессов в виде:

- текстового описания;

- блок-схем;

- графика закрытия периода / инструкций и процедур.

Матрицы рисков и контролей 

Раздел 3. п. 3.1.6

Раздел 4. п. 4.6

Раздел 4. п. 4.3.5

Раздел 4. п. 4.5