Предложения Рабинович А.М. к Рекомендация Р-Х/2019 - КпР «Переход на новый порядок учета налога на прибыль с 2020 года»

1. В п.2 Решения во втором предложении после слова (84) дополнить словами «или добавочного капитала (83)».

В обоснование этого предложения в Основах для выводов указать, что согласно п.15 ПБУ 1/2008 ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке входящего остатка не только по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", но и по другим статьям бухгалтерского баланса (например, если неправильно учитывал страховые платежи на счете 97, то исправлять эту существенную ошибку буду переносом в балансе суммы платежа из статьи «Запасы» в статью «Дебиторская задолженность, то есть не затрагивая счет 84). Соответственно в корреспонденции со счетом 84 доначисляются (досоздаются) те отложенные налоги, которые по новым правилам (согласно Р-102) должны были бы возникнуть в корреспонденции со счетом 99 или 84, а те отложенные налоги, которые по новым правилам должны были бы возникнуть в корреспонденции со счетом 83, в корреспонденции с ним же и доначисляются (досоздаются).

2. В качестве дополнительного пункта 6 Решения просьба рассматривать следующее предложение, избавляющее, как представляется, от необходимости, как сказано в п.2, заново определять по состоянию на 31 декабря всю сумму отложенных налогов, а только потом корректировать до нее уже начисленные (сформированные):

«6) Настоящая рекомендация может не применяться, если:

• по состоянию на 31 декабря 2019 года у организации нет постоянных разниц, которые в соответствии с новыми правилами должны быть переквалифицированы во временные разницы с начисление по нам отложенных налогов:
• организация исходит из опровергаемой презумпции, что ретроспективный пересчет ею отложенных в соответствии с новым порядком расчета налога на прибыль дал бы по состоянию на 31 декабря 2019 года тот же результат, который был сформирован на основе  прежнего порядка.»