Рекомендация Р-21/2011-КпР «Оперативный обмен валюты для обычной деятельности»

ФОНД «НАЦИОНАЛЬНЫЙ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ

РЕГУЛЯТОР  БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА

«БУХГАЛТЕРСКИЙ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР»

(ФОНД «НРБУ «БМЦ»)

Разработана

Некоммерческой организацией

ФОНД «НРБУ «БМЦ»

Принята Комитетом по рекомендациям 2011-06-30

РЕКОМЕНДАЦИЯ Р-21/2011 КпР  

«ОПЕРАТИВНЫЙ ОБМЕН ВАЛЮТЫ ДЛЯ ОБЫЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» 

ОПИСАНИЕ ПРОБЛЕМЫ

В соответствии с пунктом 18 ПБУ 23/11 «Отчет о движении денежных средств» в случае если незамедлительно после поступления в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет полученную сумму иностранной валюты на рубли, то денежный поток отражается в отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли.

Аналогично, в случае если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли.

Что означают в данной норме понятия «незамедлительно» и «незадолго»?

РЕШЕНИЕ

1. Под терминами «незамедлительно» и «незадолго» в данном случае понимается период, в течение которого организация не предпринимает никаких мер, направленных на извлечение выгод, связанных с нахождением у организации средств в определённой валюте.

2. Как правило, такой период не превышает одной недели, хотя в отдельных случаях может длиться до месяца.

3. Признаками, свидетельствующими об отсутствии оснований для применения пункта 18 ПБУ 23/11 (о превышении периода значений «незамедлительно» и «незадолго») являются:

• факт осуществления организацией любых других операций с валютой, полученной от продажи или предназначенной для покупки, помимо собственно её обмена на рубли в период её нахождения у организации;
• наличие в организации подразделения или сотрудника, обладающего полномочиями по совершению операций с валютой, полученной от продажи или предназначенной для покупки, помимо собственно её обмена на рубли;
• выбор организацией оптимальной даты совершения валютно-обменной операции в зависимости от колебаний валютного курса, в том числе любые действия, направленные на такой выбор;
• изменение валютного курса в период нахождения валюты у организации в значительно большей степени, чем можно было бы ожидать в обычных обстоятельствах.